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Contable – Tributario

Tarifa efectiva de tributación

Posted 10 abril By adminContable - TributarioNo Comments

Una odisea para los empresarios

En Colombia, día a día por el afán recaudador de los gobiernos de turno han establecido un sistema tributario que en este momento al sumar todos los tributos tanto del ámbito nacional como territorial, la carga impositiva es tan alta que muy pocas empresas logran cumplir la totalidad de las mismas sin que caigan en dificultades financieras.

Muchas empresas evalúan su tarifa de tributación con la tarifa nominal del impuesto, es decir la tarifa que aparece en la respectiva normatividad, olvidando que existe lo que se denomina la tarifa efectiva de tributación, que puede ser menor o mayor a la tarifa nominal, siendo lo más común que sea mucho mayor. Normalmente las empresas determinan su tasa efectiva de tributación respecto a los impuestos que tienen mayor impacto, siendo estos, los impuestos a las ganancias, que para Colombia son el impuesto de Renta e impuesto sobre la renta para la Equidad (CREE). Dichos Tributos en Colombia tienen una tasa nominal del 25% + 9 % = 34%, sin tener en cuenta la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE que se convirtió más que en una sobretasa, en un porcentaje mayor del impuesto. Ahora bien, la tarifa nominal de tributación es el porcentaje de cada uno de los impuestos que ha establecido la normatividad, y la tarifa efectiva de tributación es el porcentaje que se determina tomando el impuesto calculado fiscalmente dividido en la utilidad contable antes de impuestos. Vemos un ejemplo del cálculo:  

*

 

CONCEPTO DATOS CONTABLES DATOS TRIBUTARIOS
Ingresos 1.000.000 1.000.000
(-) Costos 500.000 500.000
(-) Gastos/Deducciones 400.000 300.000
(=) Utilidad/Renta liquida 100.000 200.000
Tarifa nominal 34% (Renta y CREE) 34.000 68.000

(*) Fiscalmente muchos gatos no son aceptados como deducción de acuerdo a la normatividad, lo que hace que la renta líquida y por tanto el impuesto sea mayor. En el anterior ejemplo vemos como la tarifa nominal es del 34% (25% de renta y 9 % de CREE); pero la tarifa efectiva de tributación es del 68%, que sale de tomar el impuesto calculado fiscalmente dividido por la utilidad contable ($68.000/$100.000) Ahora bien, algunas pocas empresas pueden lograr una tarifa efectiva de tributación menor a su tarifa nominal, esto es este por ejemplo, las empresas que tienen ingresos no constitutivos de rentas o rentas exentas, que hacen que su impuesto calculado sea menor. Veamos:

CONCEPTO DATOS CONTABLES DATOS TRIBUTARIOS
Ingresos 1.000.000 1.000.000
(-) Costos 500.000 500.000
(-) Gastos/Deducciones 400.000 300.000
(-) Ingresos no constitutivos de renta 0 120.000
(=) Utilidad/Renta liquida 100.000 80.000
Tarifa nominal 34% (Renta y CREE) 34.000 27.200

  En el anterior ejemplo vemos como la tarifa nominal es del 34% (25% de renta y 9 % de CREE); pero la tarifa efectiva de tributación es del 27.2% que sale de tomar el impuesto calculado fiscalmente dividido por la utilidad contable ($27.200/$100.000) Queremos recomendar a todos los colegas contadores que es importante informar a los gerentes, juntas directivas, asambleas de socios o accionistas la verdadera tasa efectiva de tributación de las empresas ya que es esta la verdadera tarifa que se está pagando al gobierno, por otro lado también sería deseable que el gobierno en la próxima reforma tributara “estructural” evalúe la carga impositiva que le asigna a las empresas teniendo en cuenta la tarifa efectiva de tributación promedio y no solamente la tarifa nominal. William Dussan Salazar Consultor Tributario consultorcontable1@gmail.com www.consultorcontable.com

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